Einkommensteuer czyli podatek dochodowy w Niemczech (cz.1)

Osoby pracujące w Niemczech są zobowiązane do opłacania podatku, znanego jako Einkommensteuer (podatek dochodowy w Niemczech). Podatek ten obejmuje nie tylko dochody uzyskane w Niemczech, ale także te pochodzące z innych krajów, o ile osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania lub stałego pobytu na terenie Niemiec. Niemiecka ustawa o podatku dochodowym definiuje obowiązek podatkowy, który może przybrać jedną z dwóch form: ograniczoną lub nieograniczoną. Jeśli zatrudnienie trwa do 183 dni w roku, co odpowiada około sześciu miesiącom, obowiązek podatkowy jest ograniczony. Natomiast w przypadku zatrudnienia trwającego dłużej niż 183 dni w roku, a więc ponad pół roku, osoba podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech.

 

 

Czym charakteryzuje się podatek dochodowy w Niemczech od osób fizycznych ?

 

Podatek dochodowy od osób fizycznych w Niemczech jest odpowiednikiem polskiego PIT. Każdy przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, znaną w Niemczech jako Einzelunternehmen, jest zobowiązany do jego opłacenia. Podstawą do naliczenia tego podatku jest dochód osiągnięty przez podatnika.

Stawka podatku dochodowego (Einkommensteuer, w skrócie Est) w Niemczech może sięgać do 45%. Jest to podatek, który rozlicza się rocznie, a rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Ostateczny termin złożenia deklaracji podatkowej przypada na 31 maja, z możliwością przedłużenia do końca roku, jeśli przedsiębiorca korzysta z usług doradcy podatkowego.

 

Co wchodzi w skład podatku dochodowego w Niemczech?

 

Lohnsteuer

to podatek dochodowy odprowadzany bezpośrednio z wynagrodzenia pracowników.  Każdego miesiąca pracodawcy potrącają odpowiednią kwotę z pensji pracownika i przekazują ją do urzędu skarbowego.

Wysokość Lohnsteuer zależy od poziomu dochodów pracownika i jest ustalana na podstawie tabel podatkowych, które określają odpowiednie stawki dla poszczególnych przedziałów zarobków.

Charakterystyczną cechą tego podatku jest to, że pracownik, będący płatnikiem, zobowiązany jest do złożenia rocznej deklaracji podatkowej, obejmującej wszystkie dochody uzyskane w danym roku kalendarzowym. Na podstawie tej deklaracji dochodzi do rozliczenia zapłaconego wcześniej podatku z należnym podatkiem za cały rok. Jeśli suma wcześniej zapłaconego podatku okaże się niższa niż kwota należna, podatnik musi dopłacić brakującą kwotę. W przeciwnym wypadku, gdy zapłacony podatek przewyższa należny, podatnik otrzymuje zwrot nadpłaty. Cały oddzielny artykuł na temat podatku dochodowego w Niemczech zamieściliśmy już we wcześniejszym wpisie na naszym blogu i zachęcamy serdecznie do tego by się z nim zapoznać.

 

Solidaritätszuschlag

to podatek, który był w przeszłości opłacany przez mieszkańców zachodnich Landów Niemiec w celu wsparcia wschodnich regionów kraju. Po niemal trzech dekadach pracownicy w zachodnich Landach zostali zwolnieni z obowiązku płacenia tego podatku. Jednak zmiana ta nie dotyczy najbogatszych obywateli. Podatek Solidaritätszuschlag został wprowadzony w Niemczech w 1991 roku, w okresie zjednoczenia kraju. Jego celem było wsparcie transformacji ustrojowej w Europie Środkowej i Wschodniej oraz pokrycie kosztów związanych ze zjednoczeniem Niemiec. W 2021 roku zmiany wprowadzone przez niemieckie ministerstwo finansów spowodowały, że osoby zarabiające rocznie mniej niż 73 000 euro (dla osób samotnych) oraz mniej niż 151 000 euro (dla osób w związkach małżeńskich) zostały zwolnione z obowiązku płacenia tego podatku. Zniesienie podatku Solidaritätszuschlag objęło około 90 procent podatników.

 

Kirchensteuer

to podatek kościelny, który jest opłacany na rzecz Kościoła. Obowiązek ten dotyczy wyłącznie osób, które oficjalnie zadeklarują w Niemczech przynależność do określonej religii. Wysokość tego podatku różni się w zależności od Landu, w którym dana osoba mieszka i wynosi od 8% do 9% dochodu. Każdy Land samodzielnie ustala stawkę Kirchensteuer, ale zawsze jest ona obliczana proporcjonalnie do Lohnsteuer (podatku od wynagrodzenia). W Landach Bayern i Baden-Württemberg stawka wynosi 8%, natomiast we wszystkich innych regionach Niemiec jest to 9%. Polscy pracownicy, którzy są członkami Kościoła katolickiego w Polsce, również są zobowiązani do płacenia tego podatku w Niemczech. Przed podjęciem pracy w Niemczech pracownik powinien zadeklarować swoją przynależność religijną. W dokumentach podatkowych wyznanie rzymsko-katolickie oznaczane jest skrótem „RK”, a ewangelickie „EV”. W przypadku katolików o obowiązku płacenia podatku kościelnego decyduje fakt przyjęcia chrztu. Jeśli pracownik został ochrzczony w Polsce, to jest również uważany za członka Kościoła na terenie Niemiec. Jeśli osoba wierząca odmówi zapłacenia podatku kościelnego, niemiecka administracja kościelna może wysłać informację do jej parafii w Polsce, informując o wystąpieniu z Kościoła. Niemiecki Kirchensteueramt (Kościelny Urząd Podatkowy) lub Urząd Skarbowy mają prawo sprawdzić, czy pracownik został ochrzczony w Polsce i na tej podstawie naliczyć odpowiednią stawkę podatku kościelnego, wynoszącą 8% lub 9%, który należy uiścić niemieckiemu fiskusowi.

 

Podatek dochodowy w Niemczech- Co czeka na Ciebie w drugiej części?

Jak widać podatek dochodowy w Niemczech to skomplikowana struktura obejmująca nie tylko podstawowe stawki, ale także dodatkowe obciążenia, takie jak Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag czy Kirchensteuer, które mogą znacznie wpłynąć na wysokość odprowadzanych kwot. Jak widać, zrozumienie wszystkich aspektów tego podatku jest kluczowe, aby uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek podczas rozliczeń.

A co z firmami, które realizują projekty budowlane na terenie Niemiec? W drugiej części artykułu przyjrzymy się specyficznemu podatkowi dochodowemu dla sektora budowlanego – Bauabzugsteuer. Dowiesz się, jak działa ten podatek, kogo dotyczy oraz jakie są konsekwencje jego niewłaściwego rozliczenia. Zapraszam do dalszej lektury, by poznać szczegóły tego ważnego aspektu niemieckiego prawa podatkowego!