Przedsiębiorcy działający w sektorze budowlanym i zainteresowani oferowaniem swoich usług na terenie Niemiec muszą zdawać sobie sprawę z konieczności uiszczenia specjalnego podatku zwanego Bauabzugsteuer. Istnieje jednak możliwość uniknięcia tego obciążenia poprzez zdobycie odpowiedniego dokumentu – Freistellungsbescheinigung zum Steuerabzug bei Bauleistungen. W kontekście międzynarodowego biznesu różnorodne procedury umożliwiają firmom efektywne zarządzanie kwestiami podatkowymi. Dla polskich firm operujących w Niemczech ważnym terminem staje się Freistellung, czyli wspomniane zaświadczenie. Jakie znaczenie ma ten dokument dla przedsiębiorstw budowlanych i dlaczego jest on tak istotny? Sprawdź sam!
 

 

Czym jest Freistellung w Niemczech?

 
Niemieckie zaświadczenie Freistellungsbescheinigung, wydawane przez tamtejszy urząd skarbowy, umożliwia zwolnienie płatnika z obowiązku opłacania podatku od usług budowlanych. Prace budowlane wykonane na terenie Niemiec podlegają opodatkowaniu w wysokości 15%. Obowiązek ten dotyczy wszystkich zleceniodawców będących przedsiębiorcami zgodnie z §2 Umsatzsteuergesetz, czyli niemieckiej ustawy regulującej podatek od towarów i usług. Podatek ten jest pobierany przez zleceniodawcę, który potrąca określoną sumę z faktury i przekazuje ją do urzędu skarbowego. W przypadku nieprzedstawienia przez zleceniobiorcę aktualnej kopii Freistellung dokonuje się potrącenia z jego wynagrodzenia na pokrycie podatku. Osoby zobowiązane do płacenia tego podatku obejmują:
 
● wszelkie osoby prawne prawa publicznego,
● rolników oraz leśników płacących podatek ryczałtowy,
● przedsiębiorców wykonujących transakcje zwolnione z podatku,
● małe firmy zgodnie z §19 Umsatzsteuergesetz,
● przedsiębiorstwa, dla których wykonano prace budowlane.
 
Dla firm świadczących usługi budowlane w Niemczech istotne jest rozumienie obowiązków podatkowych, w tym w szczególności Bauabzugsteuer, czyli niemieckiego podatku budowlanego. Jest to opłata w wysokości 15% wartości usługi, naliczana od każdej faktury za usługi budowlane wykonane na rzecz innej osoby prawnej, zarówno dla firm niemieckich, jak i zagranicznych. Zleceniodawca jest odpowiedzialny za potrącenie i przekazanie tej kwoty do urzędu skarbowego. Dlatego warto postarać się o uzyskanie Freistellung, czyli zwolnienia z tego podatku.
 

Komu przysługuje zwolnienie z podatku budowlanego w Niemczech?

 
Podatek Bauabzugsteuer funkcjonuje jako tzw. podatek prewencyjny, którego celem jest zapobieganie nielegalnym praktykom w sektorze budowlanym oraz unikaniu rejestracji w niemieckim systemie podatkowym. Brak rejestracji skutkuje automatycznym potrąceniem tego podatku. Jeśli jednak firma jest zarejestrowana i nie posiada zobowiązań wobec niemieckiego urzędu skarbowego, może łatwo uzyskać zwolnienie z tego podatku. Często dla nowo założonych firm uzyskanie takiego zwolnienia jest standardową procedurą, jednakże pominięcie tego kroku może być kosztowne, dlatego zaleca się uzyskanie niemieckiego zaświadczenia Freistellungsbescheinigung.
 
Zaświadczenie o zwolnieniu z Bauabzugsteuer mogą uzyskać przedsiębiorcy nieposiadający siedziby w Niemczech, pod warunkiem spełnienia określonych wymagań i przedstawienia odpowiednich informacji w niemieckim urzędzie. Freistellung jest przyznawane, gdy:
 
– firma spełnia wszystkie obowiązki podatkowe obowiązujące na terenie Niemiec,
– nie posiada zaległości podatkowych związanych z działalnością gospodarczą w tym kraju,
– wartość świadczonych usług budowlanych przekracza w danym roku kalendarzowym 5000 euro, co wiąże się z obowiązkiem opłacenia podatku Bauabzugsteuer.
 
Dla wielu polskich przedsiębiorstw działających w Niemczech posiadanie zaświadczenia Freistellungsbescheinigung jest bardzo korzystne i często niezbędne, aby unikać podwójnego opodatkowania. Oznacza to, że firma posiadająca ten dokument, wykonująca prace budowlane na terenie Niemczech, nie musi płacić podatku zarówno w Polsce, jak i w Niemczech za tę samą pracę. Korzyści
wynikające z posiadania tego zaświadczenia mogą różnić się w zależności od konkretnej sytuacji przedsiębiorstwa.
 

Jak uzyskać Freistellung w Niemczech?

 
Opłacanie podatku w kraju, w którym realizowane jest zlecenie budowlane, może stanowić znaczące obciążenie dla budżetu firmy. Możliwe jest jednak uniknięcie tego rodzaju obciążenia. Aby to osiągnąć, zleceniobiorca musi złożyć formalny wniosek o zwolnienie z podatku budowlanego w odpowiednim niemieckim urzędzie skarbowym, pod warunkiem że zarejestrował się wcześniej. Jeśli firma nie posiada jeszcze niemieckiego numeru identyfikacji podatkowej, wymagane jest złożenie wniosku o jego przyznanie wraz z odpowiednim formularzem rejestracyjnym.
 
Proces rozpatrywania wniosku zazwyczaj trwa do jednego miesiąca i zaświadczenie jest wydawane na ograniczony czas. Możliwe jest odnowienie Freistellung, ale wymaga to dostarczenia dodatkowych dokumentów związanych z prowadzoną działalnością. W przypadku próby przedłużenia sprawdzane jest, czy firma nie prowadzi działalności w Niemczech przez więcej niż 183 dni w roku – jeśli tak się stanie, na przedsiębiorcę zostaje nałożony obowiązek odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy.
 
Zaświadczenie o zwolnieniu z podatku budowlanego jest przyznawane na określony okres, zazwyczaj na rok i umożliwia firmie uniknięcie podwójnego opodatkowania. Przedsiębiorca niebędący rezydentem Niemiec otrzymuje takie zaświadczenie od właściwego urzędu skarbowego, jeśli udowodni, że spełnia wszystkie obowiązki podatkowe zgodnie z niemieckim prawem. Możliwość zwolnienia istnieje także w przypadku krótkoterminowej działalności w Niemczech, jeśli przedsiębiorca wykaże brak zobowiązań podatkowych związanych z jego działalnością.
Zwolnienie z podatku budowlanego można przedłużyć przez przedstawienie dodatkowych dokumentów. W przypadku przedłużenia urząd skarbowy bada, czy pracownicy firmy nie przebywają w Niemczech dłużej niż 183 dni w roku oraz czy prace nie są prowadzone w jednym miejscu dłużej niż rok.
 
W sytuacji, gdy polski wykonawca korzysta z usług polskich podwykonawców do realizacji projektów budowlanych w Niemczech, również podwykonawcy powinni ubiegać się o certyfikat zwolnienia. Jeśli tego nie zrobią, polski wykonawca musi zapłacić 15% podatek budowlany od ich wynagrodzenia. Choć wynagrodzenie może zostać pomniejszone o tę kwotę, istnieje możliwość jej odzyskania.
 

Freistellung – czy można odzyskać pieniądze?

 
Co zrobić, jeśli Twoja firma budowlana już zapłaciła niemiecki podatek z zysków? Zleceniodawca jest zobowiązany do dokonania 15% potrącenia z należności wzajemnych oraz zgłoszenia i przekazania tej kwoty do Urzędu Skarbowego do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano płatności, o ile wcześniej nie otrzymał czytelnej kopii certyfikatu zwolnienia z podatku, znanego jako Freistellung. Aby uniknąć takich sytuacji, najlepiej zadbać o to, aby zawsze mieć odpowiedni dokument. W celu odzyskania zapłaconego podatku należy złożyć stosowny wniosek w odpowiednim dla siebie niemieckim urzędzie skarbowym.
 
Podatek od usług budowlanych jest regularnie naliczany niemieckim przedsiębiorcom na poczet zaliczek za rok, w którym usługi zostały wykonane. Natomiast w przypadku firm zagranicznych istnieje możliwość zwrotu tych środków. Aby tego dokonać, musisz najpierw przedstawić dowód, że jesteś rezydentem danego kraju, który obejmuje odpowiednie potwierdzenie od organu podatkowego. Wszystkie wnioski o zwrot podatku muszą być sporządzone zgodnie z obowiązującym wzorem i złożone najpóźniej do końca drugiego roku kalendarzowego po roku wykonania zlecenia.
 

Jak przedłużyć Freistellung?

 
Podobnie jak inne dokumenty Freistellungsbescheinigung posiada określoną datę ważności. Kiedy zbliża się koniec tego okresu, firmy powinny zainicjować przedłużenie certyfikatu. Procedura ta przypomina proces pierwotnego ubiegania się o dokument, choć występują pewne różnice. Najważniejszym elementem jest konieczność wykazania przez przedsiębiorstwo, że nadal spełnia kryteria kwalifikujące do otrzymania zwolnienia z podatku.
 
Początkowo Freistellungsbescheinigung jest wydawany przez niemiecki urząd skarbowy zazwyczaj na okres trzech miesięcy, a każde kolejne wydanie certyfikatu ma zwykle ważność od roku do dwóch lat. Ważne jest, aby mieć świadomość, że w trakcie tego okresu niemieckie organy mogą wysyłać specjalne formularze, które należy uzupełnić. Służą one do rejestrowania działalności i mogą być wykorzystane do późniejszych kontroli prowadzonych wśród firm budowlanych. Jednak samo złożenie uzupełnionych dokumentów nie gwarantuje automatycznego przedłużenia Freistellung.