Jeśli prowadzisz własną działalność gospodarczą w Niemczech i jesteś w związku małżeńskim, masz realną szansę na legalne zmniejszenie obciążeń podatkowych. Wspólne rozliczenie dochodów z małżonkiem może okazać się jednym z najskuteczniejszych narzędzi optymalizacji w systemie podatkowym. Zanim jednak zdecydujesz się na ten krok, warto poznać wszystkie zasady, korzyści i potencjalne ryzyka, jakie się z tym wiążą.

Podatek dochodowy w Niemczech – rozliczanie wspólne z małżonkiem jako przedsiębiorca

Dla wielu osób prowadzących działalność gospodarczą w Niemczech hasło „rozliczanie wspólne z małżonkiem” może oznaczać znaczne oszczędności podatkowe. Dzięki systemowi „Ehegattensplitting” przedsiębiorcy mają możliwość legalnej optymalizacji zobowiązań fiskalnych, szczególnie gdy dochody między partnerami są nierówne. W tym artykule wyjaśniamy, jak działa wspólne rozliczenie i kiedy warto z niego skorzystać.

Podstawa prawna wspólnego rozliczania w Niemczech

Możliwość wspólnego rozliczenia podatkowego z małżonkiem to jeden z bardziej strategicznych wyborów, przed jakim staje przedsiębiorca działający na terenie Niemiec. Rozwiązanie to, choć wymaga spełnienia określonych warunków formalnych, oferuje znaczący potencjał w zakresie optymalizacji zobowiązań wobec fiskusa.

Dzięki progresywnej skali podatkowej łączenie dochodów małżonków może prowadzić do realnych oszczędności podatkowych, zwłaszcza w sytuacji, gdy różnica w osiąganych dochodach między partnerami jest znaczna.

Niemiecki system podatkowy dopuszcza dwa podstawowe modele rozliczania się małżonków: indywidualne i wspólne. Wspólne opodatkowanie, określane mianem „Zusammenveranlagung”, polega na zsumowaniu dochodów obojga partnerów, a następnie podzieleniu tej sumy na pół.

Od uzyskanej połowy oblicza się należny podatek według obowiązującej skali, a otrzymany wynik mnoży się razy dwa, uzyskując końcową wartość podatku do zapłaty. Mechanizm ten, znany również jako „Ehegattensplitting”, może przynieść znaczne oszczędności, jeżeli dochody jednego z małżonków są istotnie niższe.

Warunki umożliwiające wspólne rozliczenie

Aby skorzystać z tej formy opodatkowania, konieczne jest spełnienie kilku ściśle określonych warunków. Przede wszystkim para musi pozostawać w prawnie uznanym małżeństwie. Kluczowe jest również to, by obie osoby podlegały nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech, co oznacza, że mają miejsce zamieszkania lub stały pobyt na terenie Republiki Federalnej.

Dodatkowym wymogiem jest prowadzenie wspólnego gospodarstwa domowego, co wyklucza możliwość wspólnego rozliczenia w przypadku trwałego rozdzielenia małżonków. W sytuacjach transgranicznych, gdy jeden z partnerów mieszka w innym kraju Unii Europejskiej, wspólne rozliczenie nadal może być możliwe, ale wymaga spełnienia dodatkowych kryteriów, w tym odpowiedniego udziału dochodów uzyskiwanych na terenie Niemiec.

Korzyści podatkowe dla przedsiębiorców

Dla przedsiębiorców, którzy często operują na pograniczu różnych form opodatkowania i skomplikowanej struktury kosztów, wspólne rozliczenie może stanowić realne narzędzie do optymalizacji zobowiązań. Jedną z głównych korzyści jest możliwość podwojenia kwoty wolnej od podatku. Podczas gdy osoba samotna w 2024 roku mogła skorzystać z kwoty wolnej w wysokości 11 604 euro, małżeństwo rozliczające się wspólnie mogło liczyć na dwukrotność tej sumy, czyli 23 208 euro.

Znaczenie tego mechanizmu staje się szczególnie wyraźne w przypadku dużych dysproporcji dochodowych – przykładowo, gdy jeden z małżonków prowadzi dochodową działalność gospodarczą, a drugi nie osiąga dochodów lub są one marginalne.