W Niemczech podobnie jak w wielu innych państwach członkowskich Unii Europejskiej podatek od wartości dodanej (VAT) stanowi znaczące obciążenie podatkowe dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą. W roku 2024 obowiązują w tym zakresie określone ogólne zasady, ale istotne jest dokładne zrozumienie procedur związanych z rejestracją do VAT, obowiązującymi stawkami podatkowymi oraz procesem składania odpowiednich deklaracji podatkowych.

Czym jest VAT w Niemczech?

Podatek VAT w Niemczech, znany również jako Mehrwertsteuer (MWSt), odgrywa ważną rolę w systemie podatkowym tego kraju, będąc podatkiem pośrednim na towary i usługi. VAT jest naliczany na każdym etapie łańcucha dostaw, przy czym ciężar finansowy końcowo spoczywa na konsumentach.

W Niemczech, które są częścią Unii Europejskiej, obowiązek rejestracji VAT następuje w różnych okolicznościach, w tym przy sprzedaży towarów i świadczeniu usług na niemieckim rynku, nabyciu lub importowaniu towarów z innych państw UE, a także przy eksporcie i imporcie towarów do i z państw poza unijnych. Ponadto rejestracja jest wymagana, gdy firma prowadzi magazynowanie towarów na terenie Niemiec lub przekroczy ustalony limit sprzedaży.

Umsatzsteuer – co to jest?

W Niemczech podatek jest rozliczany raz w roku, co odróżnia ten system od polskiego, gdzie rozliczenia podatkowe odbywają się co kwartał i miesiąc. W Niemczech, oprócz składania rocznej deklaracji podatkowej, wymagane jest także złożenie wstępnych deklaracji. Te wstępne deklaracje zawierają informacje o transakcjach mających znaczenie dla podatku VAT i na ich podstawie ustalana jest wysokość zaliczki na podatek. Od sumy należnego podatku od obrotu (Umsatzsteuer) odlicza się podatek naliczony, zgodnie z obowiązującą stawką.

Dla nowych przedsiębiorców lub firm, które zarejestrowały się jako płatnicy niemieckiego VAT-u, obowiązują dodatkowe wymogi. W roku rejestracji oraz w roku następnym wymagane jest składanie wstępnych deklaracji miesięcznych, które należy przekazywać do urzędu skarbowego do 10 dnia każdego miesiąca – w odróżnieniu od polskiego terminu, który upływa 25 dnia następnego miesiąca.

Stawki VAT w Niemczech w 2024 roku

W 2024 roku w Niemczech obowiązuje kilka różnych poziomów podatku od wartości dodanej (VAT), które są dostosowane do różnych rodzajów towarów i usług. Standardowa stawka VAT wynosi 19% i jest stosowana do większości towarów i usług, zarówno na rynku wewnętrznym, jak i w ramach transakcji międzynarodowych. Istnieje również obniżona stawka VAT, która wynosi 7% i jest stosowana do specyficznych kategorii produktów i usług, w tym żywności, książek, gazet, wybranych produktów medycznych oraz biletów na różnego rodzaju wydarzenia kulturalne. Dodatkowo pewne towary i usługi, takie jak eksport poza Unią Europejską czy niektóre usługi edukacyjne, są objęte stawką zerową, co oznacza całkowite zwolnienie z tego podatku.

Rejestracja VAT w Niemczech

Każdy przedsiębiorca działający na rynku niemieckim lub dokonujący sprzedaży produktów do Niemiec może być zmuszony do zarejestrowania się jako podatnik VAT w tym kraju. Rejestracja VAT w Niemczech jest wymagana przede wszystkim w dwóch sytuacjach:
Prowadzenie działalności na terenie Niemiec – przedsiębiorstwa, które oferują towary lub usługi na niemieckim rynku, muszą dokonać rejestracji VAT w lokalnym urzędzie skarbowym, znanym jako Finanzamt.

E-commerce i sprzedaż wysyłkowa do Niemiec – firmy z zewnątrz Niemiec, które prowadzą sprzedaż do niemieckich konsumentów, muszą zarejestrować się do VAT w Niemczech, jeśli ich roczne obroty ze sprzedaży wysyłkowej przekroczą 10 000 euro. Od 1 lipca 2021 roku, jest to limit obowiązujący w całej Unii Europejskiej. W związku z przekroczeniem tego progu sprzedawca jest zobowiązany do uzyskania niemieckiego numeru VAT oraz odprowadzania podatku VAT od dokonywanych transakcji.

W Niemczech, przedsiębiorcy zarejestrowani jako podatnicy VAT są zobowiązani do regularnego składania deklaracji VAT, znanych jako Umsatzsteuervoranmeldung. Frekwencja składania tych deklaracji jest zależna od rocznych obrotów firmy. Firmy, które osiągnęły obrót VAT powyżej 7 500 EUR w poprzednim roku podatkowym, muszą składać deklaracje każdego miesiąca. Te, których obrót VAT mieści się w przedziale od 1 000 EUR do 7 500 EUR, składają deklaracje co kwartał, natomiast te z obrotem poniżej 1 000 EUR — raz w roku. Deklaracje VAT należy przesyłać elektronicznie, a termin ich złożenia to dziesiąty dzień miesiąca po zakończeniu okresu rozliczeniowego.